Page 11 - Promemorie 2025
P. 11

1.2.4    Bijzondere fiscale waarderingsvoorschriften


          1.2.4.1   Beperking fiscale afschrijving

                                                                          1)
                                            1)
                                    Vastgoed                       Goodwill            Overige
                     Vastgoed in eigen gebruik   Beleggingsvastgoed                bedrijfsmiddelen 1, 3)

                    Afgeschreven kan       Afgeschreven kan   Op jaarbasis ten    Op jaarbasis ten
                    worden tot 100% van    worden tot 100% van  hoogste 10% van de   hoogste 20% van de
                    de WOZ-waarde          de WOZ-waarde      aanschafkosten      aanschafkosten
                                 2)
                    1)   Omstandigheden die ten tijde van het investeren in een bedrijfsmiddel al bekend waren kunnen
                      geen aanleiding geven voor een afwaardering naar een lagere bedrijfswaarde.
                    2)   Vanaf 2024 mag in de inkomstenbelasting nog maar worden afgeschreven tot 100% van de WOZ-
                      waarde. Voorheen was dit tot 50% van de WOZ-waarde. De regels voor het afschrijven van
                      gebouwen zijn dan gelijk voor de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting. Er is een
                      overgangsregeling waardoor ondernemers die nog niet over drie volledige boekjaren hadden
                      afgeschreven, nog voor de resterende jaren van die in totaal drie boekjaren mogen afschrijven
                      volgens de oude regels.
                    3)   De voortbrengingskosten van immateriële activa kunnen in het kalenderjaar van voortbrenging
                      ineens worden afgeschreven.


          1.2.4.2   Willekeurige afschrijving
                                           1)

                                                                        Investering in kalenderjaar
                                                                   2025         2024         2023
                                                                     %           %            %

                    •   Milieu-investeringen (VAMIL), maximaal      75           75           75
                                                       2)
                    •   Startende ondernemer, maximaal              100          100         100
                                                  3)
                    •   Zeeschepen, per kalenderjaar maximaal       20           20           20
                                                       4)
                    •   Nieuwe aangewezen bedrijfsmiddelen, in
                                                                                               6)
                        investeringsjaar maximaal                  n.v.t.       n.v.t.       50
                                            5)
                    1)   Willekeurige afschrijving is mogelijk zodra in het betreffende kalenderjaar een
                      investeringsverplichting is aangegaan of voortbrengingskosten zijn gemaakt. Het bedrag van de
                      willekeurige afschrijving kan voor de ingebruikneming van het bedrijfsmiddel niet groter zijn dan het
                      bedrag dat ter zake van de investeringsverplichting is betaald of aan voortbrengingskosten is
                      gemaakt.
                    2)   In totaal kan voor niet meer dan EUR 25 miljoen (2024 en 2023: EUR 50 miljoen) willekeurig
                      worden afgeschreven.
                    3)   Maximaal tot het maximumbedrag waarvoor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kan worden
                      verkregen, zie 1.2.7.1.
                    4)   Slechts voor zover de berekening van de winst uit zeescheepvaart zonder de afschrijving tot een
                      positief bedrag leidt.
                    5)   Een aantal bedrijfsmiddelen is uitgezonderd. De belangrijkste uitzonderingen zijn: gebouwen,
                      grond-, weg- en waterbouwkundige werken, schepen, vliegtuigen, dieren, immateriële activa
                      (waaronder software), bromfietsen, motorrijwielen en personenauto’s. Uitgesloten zijn ook
                      bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk zijn bestemd voor terbeschikkingstelling aan derden. Taxi’s en
                      nulemissieauto’s mogen wel willekeurig worden afgeschreven.
                    6)   Geldt voor investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen die worden gedaan in 2023, en indien het
                      bedrijfsmiddel voor 1 januari 2026 in gebruik wordt genomen.







                   9                       januari    2 0 2 5   © 2025 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
                                                                in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
                                                                van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
                                                                limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.
   6   7   8   9   10   11   12   13   14   15   16