Page 8 - Promemorie 2025
P. 8

1.1      Loon en bijtelling privégebruik auto of fiets van de zaak


                   Het voordeel van het privégebruik van de (bestel)auto of fiets van de zaak wordt
                   belast als loon. Werkgevers moeten hierover loonbelasting, premies
                   volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de
                   Zorgverzekeringswet (Zvw) inhouden. Het voordeel is ook loon voor de
                   werknemersverzekeringen.


          1.1.1    Bijtelling op jaarbasis


          1.1.1.1   Bijtelling auto van de zaak afhankelijk van CO2-uitstoot


                    Bijtelling 1, 2)                        2025       2024       2023
                                                             %          %          %

                    CO 2-uitstoot 0 gram/km                  17         16         16
                                       3)
                    CO 2-uitstoot > 0 gram/km                22         22         22

                                                            EUR        EUR        EUR

                    Cap cataloguswaarde nulemissieauto’s    30.000    30.000      30.000
                                                   4)
                   1)   De bijtelling voor privégebruik is ten minste het vermelde percentage van de cataloguswaarde van
                      de auto (inclusief btw en bpm). Afhankelijk van het daadwerkelijke privégebruik kan een hoger
                      percentage van toepassing zijn. Voor auto’s die meer dan vijftien jaar geleden voor het eerst in
                      gebruik zijn genomen geldt de waarde in het economische verkeer als grondslag en een bijtelling
                      van 35%.
                   2)   De bijtelling is nihil als een auto niet meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden wordt
                      gebruikt. In beginsel is een rittenadministratie nodig om te bewijzen dat sprake is van 500
                      privékilometers of minder. De woon-werkkilometers tellen hierbij als zakelijke kilometers. De
                      werknemer kan ook een ‘verklaring geen privégebruik auto’ aanvragen om de bijtelling door de
                      werkgever achterwege te laten. De bewijslast ligt in dat geval bij de werknemer in plaats van de
                      werkgever. Voor de bestelauto gelden verder nog specifieke regels, zie 1.1.1.2.
                   3)   Auto’s waarvoor een verlaagd bijtellingspercentage geldt houden dat lagere bijtellingspercentage
                      voor een periode van zestig maanden, te rekenen vanaf de eerste dag van de maand volgend op de
                      datum van eerste toelating. Aan het einde van die periode wordt bekeken of de auto opnieuw voor
                      een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt.
                   4)   Vanaf 2019 vallen nieuwe nulemissieauto’s onder het reguliere bijtellingspercentage van 22% voor
                      zover de cataloguswaarde (inclusief btw) meer bedraagt dan de zogenoemde cap. De korting wordt
                      dus gemaximeerd op EUR 1.500 (2024 en 2023: EUR 1.800). Dat geldt niet voor auto’s die rijden
                      op waterstof en, voor zonnecelauto’s: deze blijven volledig onder het verlaagde
                      bijtellingspercentage vallen. Met ingang van 2024 is de definitie van een zonnecelauto
                      aangescherpt.


          1.1.1.2   Bestelauto van de zaak
                   Een werknemer die een bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk (dus: 0 kilometer
                   privé) gebruikt, kan gebruikmaken van de 'verklaring uitsluitend zakelijk gebruik
                   bestelauto'. Er vindt dan geen bijtelling auto van de zaak plaats en er hoeft geen
                   rittenregistratie te worden bijgehouden. Dit is een aparte regeling naast bijvoorbeeld
                   de mogelijkheid om met behulp van een rittenregistratie aan te tonen dat het



                   6                       januari    2 0 2 5   © 2025 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
                                                               in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
                                                               van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
                                                               limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.
   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12   13