Page 21 - Promemorie 2025

1.6 Inkomen uit sparen en beleggen

1.6.1 Berekeningswijze

2025

Forfaitair rendement
Op basis van het effectieve rendementspercentage met drie %
vermogenscategorieën: 1, 2)
• Banktegoeden (inclusief contant geld) 1,44
3)
4)
• Overige bezittingen 5,88
• Schulden 2,62
4)

2024
Forfaitair rendement
Op basis van het effectieve rendementspercentage met drie %
vermogenscategorieën: 1, 2)
• Banktegoeden (inclusief contant geld) 1,03
3)
5)
• Overige bezittingen 6,04
• Schulden 2,47
5)

2023

Forfaitair rendement
Op basis van het effectieve rendementspercentage met drie %
vermogenscategorieën: 1, 2)
• Banktegoeden (inclusief contant geld) 0,92
3)
• Overige bezittingen 6,17
• Schulden 2,46

1) Het effectieve rendementspercentage wordt berekend aan de hand van de werkelijke
vermogensmix en gaat uit van drie vermogenscategorieën met elk een eigen forfait
(banktegoeden, overige bezittingen en schulden). Voor het voordeel uit sparen en beleggen wordt
het effectieve rendementspercentage vermenigvuldigd met de grondslag sparen en beleggen, dat
is de rendementsgrondslag (de waarde van de bezittingen minus de waarde van de schulden) voor
zover deze meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen (zie 1.7). De peildatum voor de
rendementsgrondslag is 1 januari van het kalenderjaar.
2) Of, indien gunstiger, op verzoek op basis van het werkelijke rendement. De Hoge Raad heeft in
een aantal arresten op 6 juni en 20 december 2024 regels gegeven voor de berekening van het
werkelijke rendement. In de loop van 2025 komt hiervoor het formulier ‘Opgaaf werkelijk
rendement’ van de Belastingdienst beschikbaar.
3) Hieronder vallen ook een aandeel in een vereniging van eigenaars of in een derdengeldenrekening
van een notaris of gerechtsdeurwaarder.
4) Voorlopig percentage. Het definitieve percentage wordt in de loop van 2026 bekend.
5) Voorlopig percentage. Het definitieve percentage wordt in de loop van 2025 bekend.

19 januari 2 0 2 5 © 2025 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.