Page 15 - KPMG Promemorie 2016

1.2.8.2 Zelfstandigenaftrek, startersaftrek en startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

De zelfstandigenaftrek voor niet-starters kan niet worden verrekend met ander
box 1-inkomen. De niet-verrekende zelfstandigenaftrek kan maximaal negen jaar
vooruit worden gewenteld. Dan kan worden verrekend met toekomstige winsten.

2016 2015 2014
EUR EUR EUR

Zelfstandigenaftrek1) 7.280 7.280 7.280
Startersaftrek2) 2.123 2.123 2.123
Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid:3)
 eerste jaar 12.000 12.000 12.000
 tweede jaar 8.000 8.000 8.000
 derde jaar 4.000 4.000 4.000

1) De ondernemer moet voldoen aan het urencriterium (zie 1.2.8.1). De zelfstandigenaftrek voor de
ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt (zie 1.7.2),
bedraagt 50% van de zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die dan nog niet de AOW-leeftijd
heeft bereikt.

2) Als de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was
en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de
zelfstandigenaftrek verhoogd met de startersaftrek. De startersaftrek voor de ondernemer die bij
het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt (zie 1.7.2), bedraagt 50% van de
startersaftrek voor de ondernemer die dan nog niet de AOW-leeftijd heeft bereikt.

3) De ondernemer moet recht hebben op een arbeidsongeschiktheidsuitkering in het kalenderjaar en
mag bij het begin van het kalenderjaar nog niet de AOW-leeftijd hebben bereikt (zie 1.7.2).
Daarnaast hoeft hij niet te voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur (zie 1.2.8.1), maar wel aan
een verlaagd urencriterium van 800 uur. De aftrek is het genoemde bedrag, maar niet meer dan de
winst. Onder winst wordt verstaan het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige
als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen.

1.2.8.3 Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek)1)

Aantal uren besteed aan S&O Bedraagt de S&O-aftrek

S&O-aftrek 2016 2015 2014
Minder dan 500 uur
Ten minste 500 uur EUR EUR EUR
Aanvullende S&O-aftrek2)
Minder dan 500 uur 0 0 0
Ten minste 500 uur 12.484 12.421 12.310

0 0 0
6.245 6.213 6.157

1) De ondernemer moet voldoen aan het urencriterium (zie 1.2.8.1). Zwangere ondernemers worden
geacht gedurende de periode van zwangerschaps- en bevallingsverlof hun werkzaamheden voor de
toepassing van de S&O-aftrek niet te hebben onderbroken. Verder moet aan de werkzaamheden
een S&O-verklaring van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (www.rvo.nl) ten grondslag
liggen.

2) Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer
was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de S&O-aftrek is toegepast, bestaat recht
op de aanvullende S&O-aftrek voor starters.

13 januari 2 0 1 6