Page 41 - Promemorie 2025

4 Loonheffingen

4.1 Loonheffingskorting

Er zijn vijf heffingskortingen die een werkgever of uitkeringsinstantie mag
toepassen bij de inhouding van belasting en premies, samen de loonheffingskorting
genoemd. Deze mag maar door één werkgever/uitkeringsinstantie tegelijkertijd
worden toegepast. Deze heffingskortingen bestaan uit een belastingdeel en een
premiedeel. Alleen inwoners van Nederland hebben volledig recht op het
belastingdeel van de loonheffingskorting. Niet-inwoners hebben alleen nog recht op
het premiedeel als ze in Nederland verzekerd zijn voor de volksverzekeringen.
Daarnaast hebben zij een beperkt recht op het belastingdeel van de arbeidskorting
als zij inwoner zijn van een land van de landenkring EU/EER, Zwitserland en de BES-
eilanden.

4.2 Afdrachtvermindering loonheffingen

Om voor de afdrachtvermindering in aanmerking te komen, moet worden voldaan
aan specifieke eisen. De bepaling van de hoogte van de afdrachtvermindering is per
categorie verschillend.

Zeevaart Voor werknemers van een schip dat onder Nederlandse vlag vaart.
Werknemers van bepaalde schepen vallen niet onder de
afdrachtvermindering.
1)
S&O-werk Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonheffingen krijgen
voor werknemers die (gekwalificeerd) S&O-werk verrichten.
1) De S&O-afdrachtvermindering is niet alleen van toepassing op de loonkosten van werknemers die
S&O-werk verrichten, maar ook op de overige kosten en uitgaven voor S&O-werk.

4.2.1 S&O-afdrachtvermindering

2025 2024 2023
S&O-kosten Vermin- S&O-kosten Vermin- S&O-kosten Vermin-
2)
2)
2)
Meer maar niet dering Meer maar niet dering Meer maar niet dering
dan meer dan dan meer dan dan meer dan
EUR EUR % EUR EUR % EUR EUR %

1)
1)
1)
– 380.000 36/50 – 350.000 32/40 – 350.000 32/40
380.000 – 16 350.000 – 16 350.000 – 16
1) Het hogere percentage geldt voor starters.
2) Bij het bepalen van de overige kosten/uitgaven (anders dan loonkosten) kan naar keuze een forfait
worden gehanteerd van EUR 10 (2024 en 2023: eveneens EUR 10) per S&O-uur voor de eerste
1.800 uur (2024 en 2023: eveneens 1.800 uur) en EUR 4 (2024 en 2023: eveneens EUR 4) per
S&O-uur daarboven.

39 januari 2 0 2 5 © 2025 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.